¿Qué es el subsidio al empleo?
El subsidio al empleo en México es una ayuda que el empleador o patrono brinda al trabajador cuando su ingreso es el salario mínimo vigente. Esta prestación se calcula usando las tablas establecidas en el artículo 96 y décimo transitorio de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
En qué consiste el pago del mismo
En la teoría, se trata de un beneficio que otorga el Gobierno Federal por medio de los empleadores o patronos y se aplica al momento de hacer las retenciones de renta. El monto es de hasta 2 salarios mínimos, para los cuales el total de subsidio que corresponde excede del ISR. La diferencia resultante se paga al trabajador junto con el salario.
Los empleadores recuperan así el monto otorgado acreditando contra renta retenida a otros trabajadores con más ingresos o contra el ISR empresarial a su cargo. Para los trabajadores con dichos niveles el subsidio se ajusta en el monto de las cuotas, que pasan a ser cubiertas por el Gobierno Federal. De esa forma se reduce la carga de seguridad social y no se altera el ingreso del trabajador. Sin embargo, para 2024, esta prestación cae en desuso debido a la falta de actualización de rangos salariales. De acuerdo con las tablas actuales
Legislación
El subsidio al empleo está contemplado en la LISR. En ella se detalla lo siguiente:
“Artículo Décimo: Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes: I. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del artículo 96 de la misma Ley…”.
¿A quiénes beneficia, en teoría?
Según la Ley, el subsidio aplica a contribuyentes que perciben ingresos provenientes de una relación de trabajo, así como cuando el trabajador tiene participación en las utilidades de la empresa. Además, se aplica a pagos y prestaciones obtenidas por funcionarios y trabajadores de la Federación, entidades federativas y municipios. La excepción son los ingresos en concepto de prima de antigüedad, retiro, indemnización u otros pagos por separación. Tampoco aplica para rendimientos y anticipos obtenidos por miembros de cooperativas de producción, sociedades o asociaciones civiles.
Si el impuesto a cargo del contribuyente es menor que el subsidio para el empleo mensual, el retenedor tiene que entregarle la diferencia que se obtenga. Los ingresos del subsidio para el empleo no son acumulables. Tampoco forman parte del cálculo de la base imponible de ninguna contribución, ya que no se trata de una remuneración por trabajo.
Tablas de salarios para 2024 dejan técnicamente en desuso el subsidio al empleo
El SAT o Servicio de Administración Tributaria publica en su sitio web las tablas de rangos salariales que sirven como base para el cálculo del impuesto y cuál es el subsidio correspondiente, así como las tablas de subsidio aplicable por rubros, ya sea por pago diario, semanal, decenal, quincenal o mensual.
Sin embargo, a diferencia del ISR, cuyos rangos son revisados anualmente para actualizar los ingresos gravables y que se puedan aplicar, no ocurre lo mismo con las tarifas del subsidio. Como este año el salario mínimo es de $7,467.90 (pesos mexicanos), a menos que el trabajador gane menos de esta suma, el subsidio que corresponde equivale a cero, debido al rango en el que cae esta suma.
Excepto si un trabajador tiene descuentos por ausencias o trabaja jornadas reducidas y percibe un salario menor a este monto, no recibirá subsidios.
¿Por qué sucede esto, si la renta sí se actualiza?
La razón de la desactualización es que este no se encuentra establecido en la Ley del ISR, sino en un decreto de 2013. Por ello, no existe una obligación de actualizar los tramos, ni tampoco hay intención de hacerlo.
Tarifa aplicable durante 2024 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales
| Límite inferior $ | Límite superior $ | Cuota fija $ | Porcentaje sobre excedente % |
| 0.01 | 746.04 | 0.00 | 1.92 |
| 746.05 | 6,332.04 | 14.33 | 6.40 |
| 6,332.05 | 11,128.01 | 371.83 | 10.88 |
| 11,128.02 | 12,935.82 | 893.63 | 16.00 |
| 12,935.83 | 15,487.71 | 1,182.87 | 17.92 |
| 15,487.72 | 31,236.49 | 1,640.17 | 21.36 |
| 31,236.50 | 49,233.00 | 5,004.11 | 23.52 |
| 49,233.01 | 93,993.90 | 9,236.90 | 30.00 |
| 93,993.91 | 125,325.20 | 22,665.17 | 32.00 |
| 125,325.21 | 375,975.61 | 32,691.18 | 34.00 |
| 375,975.62 | En adelante | 117,912.32 | 35.00 |
Tabla del subsidio para el empleo aplicable en 2024
| Ingresos desde $ | Ingresos hasta $ | Subsidio al empleo mensual |
| 0.01 | 1,768.96 | 407.02 |
| 1,768.97 | 2,653.38 | 406.83 |
| 2,653.39 | 3,472.84 | 406.62 |
| 3,472.85 | 3,537.87 | 392.77 |
| 3,537.88 | 4,446.15 | 382.46 |
| 4,446.16 | 4,717.18 | 354.23 |
| 4,717.19 | 5,335.42 | 324.87 |
| 5,335.43 | 6,224.67 | 294.63 |
| 6,224.68 | 7,113.90 | 253.54 |
| 7,113.91 | 7,382.33 | 217.61 |
| 7,382.34 | En adelante | 0.00 |
Conclusión
Tal como puedes ver, el subsidio está dado por el SAT; sin embargo, a menos que se revisen las tarifas, en este 2024 ningún ingreso arriba del salario mínimo recibirá el subsidio. Sin embargo, si tu jornada es reducida o tienes ausencias no remuneradas en el mes podría llegar a aplicarse alguno de los últimos tramos de las tablas.
*Conoce sobre los descuentos al salario en México.
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Fuentes: Secretaría de Gobernación, Expansión México,