Impuesto Sobre la Renta Guatemala 2026: Cálculo para Empleados e Independientes
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Guatemala aplica tanto a empleados en relación de dependencia como a trabajadores independientes y profesionales. La SAT (Superintendencia de Administración Tributaria) es el ente recaudador.
ISR para trabajadores en relación de dependencia
Los empleados bajo contrato de trabajo tributan con el Régimen de Rentas de Trabajo (Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria).
Tasa y base imponible
- Tasa: escala de 5% y 7% según tramos anuales
- Base: renta neta = ingresos anuales − Q48,000 de renta exenta − deducciones permitidas
Tramos ISR 2026
| Renta neta imponible anual | Tasa |
|---|---|
| Hasta Q300,000 | 5% |
| Sobre Q300,000 | 7% |
El empleador retiene mensualmente el ISR estimado del sueldo.
Deducciones permitidas para empleados
- Renta exenta: Q48,000 anuales (Q4,000/mes)
- IVA pagado: facturas con NIT del empleado (máximo Q12,000 anuales)
- Cuotas al IGSS: deducibles en su totalidad
- Donaciones a entidades aprobadas: hasta el 5% de la renta bruta
Ejemplo de cálculo (empleado Q8,000/mes)
- Ingreso anual: Q96,000
- Menos renta exenta: (Q48,000)
- Menos IVA facturas (estimado): (Q12,000)
- Menos IGSS (4.83% × Q96,000): (Q4,637)
- Renta neta imponible: Q31,363
- ISR al 5%: Q1,568 anuales / Q131 mensuales
ISR para trabajadores independientes (honorarios)
Los profesionales y freelancers pueden elegir entre dos regímenes:
Régimen Sobre las Utilidades (RSU)
- Tasa: 25% sobre utilidades (ingresos − gastos deducibles)
- Pagos trimestrales: cierres al 31 mar, 30 jun, 30 sep, 31 dic
- Permite deducir todos los gastos necesarios para generar el ingreso
Régimen Opcional Simplificado (ROS)
- Tasa: 5% hasta Q30,000 de ingresos mensuales / 7% sobre el excedente
- Retención: el cliente retiene directamente (no el profesional)
- Más sencillo pero no permite deducir gastos
Recomendación: para ingresos elevados con gastos significativos → RSU. Para ingresos bajos sin muchos gastos → ROS.
Obligaciones del empleador como agente de retención
El empleador debe:
- Estimar el ISR anual del empleado en enero (o al contratar)
- Retener mensualmente la parte proporcional (ISR anual ÷ 12)
- Presentar la Declaración Jurada Anual de Retenciones (Formulario SAT-1411)
- El empleado recibe la constancia de retenciones para su declaración si aplica
Cuándo el empleado debe declarar
Un empleado con un solo empleador no está obligado a presentar declaración si el empleador retuvo correctamente. Pero debe declarar si:
- Tuvo más de un empleador en el año
- Recibió rentas adicionales (honorarios, alquileres, dividendos)
- Quiere reclamar deducciones adicionales no computadas por el empleador
Plazo de declaración anual: marzo de cada año (exacta fecha según SAT).
Portal SAT
- Portal: sat.gob.gt → DECLARAGUATE
- Formulario empleados: SAT-1321 (régimen de trabajo)
- Formulario independientes: SAT-1411 (RSU) o SAT-2046 (ROS)