ISR para freelancers y servicios profesionales en México [2026]
Tabla de contenido
Si prestas servicios profesionales de forma independiente (freelancer, consultor, médico, abogado, diseñador, etc.) en México, tienes que pagar ISR e IVA al SAT. Esta guía explica cuánto pagas, en qué régimen conviene tributar y cómo hacer tus pagos.
¿En qué régimen debo tributar?
Existen dos opciones principales para freelancers y profesionales independientes:
| Régimen | Ingresos anuales | Ventaja principal |
|---|---|---|
| RESICO (Simplificado de Confianza) | Hasta $3,500,000 MXN | Tasa fija baja, sin llevar contabilidad compleja |
| Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales | Sin límite | Puedes deducir gastos reales |
La mayoría de freelancers con ingresos moderados prefieren el RESICO por su simplicidad.
RESICO: el régimen simplificado de confianza
Desde 2022 existe el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas con actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento (artículos 113-E a 113-J de la Ley del ISR). En RESICO pagas una tasa fija sobre tus ingresos cobrados, sin restar gastos.
¿Quién puede entrar?
- Personas físicas cuyos ingresos del año anterior no superaron $3,500,000 MXN
- Que no sean socios o accionistas de personas morales, ni partes relacionadas (con algunas excepciones previstas en la ley)
- Que no reciban ingresos asimilados a salarios (por ejemplo, honorarios asimilados o pagos a consejeros)
- Que no sean residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México
Sí puedes estar en RESICO aunque también tengas un sueldo, siempre que la suma de tus ingresos no pase de $3,500,000 MXN al año.
Tasas ISR en RESICO 2026
La tasa se aplica cada mes sobre lo que cobraste en ese mes, sin deducciones (tabla del artículo 113-E de la Ley del ISR). En la declaración anual se usa la tabla equivalente del artículo 113-F:
| Ingreso mensual | Equivalente anual | Tasa de ISR |
|---|---|---|
| Hasta $25,000 MXN | Hasta $300,000 MXN | 1.00% |
| Hasta $50,000 MXN | Hasta $600,000 MXN | 1.10% |
| Hasta $83,333.33 MXN | Hasta $1,000,000 MXN | 1.50% |
| Hasta $208,333.33 MXN | Hasta $2,500,000 MXN | 2.00% |
| Más de $208,333.33 MXN | Hasta $3,500,000 MXN | 2.50% |
La tasa no es escalonada: se aplica completa sobre el total del ingreso del mes.
Ejemplo RESICO: Si facturas $50,000 al mes ($600,000 al año):
- ISR mensual: $50,000 × 1.10% = $550 MXN
- ISR anual: $550 × 12 = $600,000 × 1.10% = $6,600 MXN
¿Cómo se pagan en RESICO?
Los pagos son mensuales y se presentan en el portal del SAT con tu contraseña o e.firma:
- Plazo: a más tardar el día 17 del mes siguiente
- En la misma declaración mensual presentas el IVA del mes, si tus servicios causan IVA
- Si facturas a una persona moral (empresa), esta te retiene el 1.25% de ISR sobre el monto sin IVA (artículo 113-J de la Ley del ISR); lo restas de tu pago mensual
Régimen de actividades empresariales y profesionales
Este régimen aplica si tus ingresos superan $3.5 millones o si tienes gastos deducibles significativos que conviene aplicar.
¿Cómo se calculan los pagos provisionales?
Cada mes calculas y pagas un pago provisional de ISR con cifras acumuladas desde enero (artículo 106 de la Ley del ISR):
Ingresos acumulados del año
− Deducciones autorizadas acumuladas
− PTU pagada y pérdidas fiscales (si aplica)
= Utilidad fiscal
× Tarifa acumulada del mes (Anexo 8 de la RMF 2026)
= Impuesto del período
− Pagos provisionales anteriores
− Retenciones de ISR recibidas
= Pago provisional a enterar
Si facturas a una persona moral, esta te retiene el 10% de ISR sobre tus honorarios (artículo 106 de la Ley del ISR), que acreditas en tu pago provisional.
Tarifa ISR mensual 2026
Es la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 (Diario Oficial de la Federación del 28 de diciembre de 2025), actualizada un 13.21% por inflación. Se usa para el pago de enero; para los meses siguientes el SAT publica la misma tarifa acumulada (por ejemplo, en febrero los límites se multiplican por 2).
| Límite inferior (MXN) | Límite superior (MXN) | Cuota fija (MXN) | Tasa sobre el excedente |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $844.59 | $0.00 | 1.92% |
| $844.60 | $7,168.51 | $16.22 | 6.40% |
| $7,168.52 | $12,598.02 | $420.95 | 10.88% |
| $12,598.03 | $14,644.64 | $1,011.68 | 16.00% |
| $14,644.65 | $17,533.64 | $1,339.14 | 17.92% |
| $17,533.65 | $35,362.83 | $1,856.84 | 21.36% |
| $35,362.84 | $55,736.68 | $5,665.16 | 23.52% |
| $55,736.69 | $106,410.50 | $10,457.09 | 30.00% |
| $106,410.51 | $141,880.66 | $25,659.23 | 32.00% |
| $141,880.67 | $425,641.99 | $37,009.69 | 34.00% |
| $425,642.00 | En adelante | $133,488.54 | 35.00% |
Deducciones permitidas
En el régimen general puedes deducir:
- Renta de oficina
- Equipo de cómputo y tecnología
- Gastos de telefonía e internet
- Papelería y materiales
- Sueldos de asistentes
- Cuotas al IMSS como patrón
- Depreciación de activos
- Combustible (pagado con tarjeta, transferencia o cheque, no en efectivo)
¿Cuánto ISR debo pagar? (ejemplo comparativo)
Escenario: Ingresos anuales de $1,000,000 MXN (unos $83,333 al mes)
| Régimen | Cálculo | ISR estimado |
|---|---|---|
| RESICO (1.5%) | $1,000,000 × 1.5% | $15,000 MXN |
| Régimen general (sin deducciones) | $125,485.07 + ($1,000,000 − $668,840.15) × 30% | $224,833 MXN |
| Régimen general (con $300,000 en deducciones) | Utilidad $700,000: $125,485.07 + ($700,000 − $668,840.15) × 30% | $134,833 MXN |
El régimen general se calcula con la tarifa anual 2026 del artículo 152 de la Ley del ISR (Anexo 8 de la RMF 2026) y no incluye deducciones personales (gastos médicos, colegiaturas, etc.), que lo reducirían un poco más.
Si tienes pocos gastos deducibles, el RESICO es casi siempre más conveniente.
¿Y el IVA?
La mayoría de servicios profesionales causan IVA del 16%, que debes cobrar a tu cliente en la factura y entregar al SAT.
En RESICO:
- Emites factura con IVA 16% al cliente
- Presentas declaración de IVA mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente, junto con tu pago de ISR (artículo 5-D de la Ley del IVA)
- Pagas el IVA cobrado menos el IVA pagado en tus gastos (IVA acreditable)
En régimen general:
- Presentas declaración de IVA mensualmente (junto con pago provisional ISR)
- Pagas el IVA causado menos el acreditable
Retención de IVA
En ambos regímenes, si facturas servicios profesionales a una persona moral, esta te retiene dos terceras partes del IVA (10.6667% del monto sin IVA), según el artículo 1-A de la Ley del IVA y el artículo 3 de su Reglamento. Ese IVA retenido lo entera la empresa y tú solo pagas la diferencia.
Nota: Algunos servicios están exentos de IVA (servicios médicos, educación, etc.) o tienen tasa 0%.
¿Cómo hacer mis pagos al SAT?
1. Regístrate en el SAT
Si aún no tienes RFC con actividad económica:
- Ingresa a sat.gob.mx → Trámites RFC
- O acude a cualquier oficina del SAT con CURP, identificación y comprobante de domicilio
2. Genera tu e.firma (firma electrónica)
Necesaria para hacer trámites y presentar declaraciones.
3. Emite CFDI (facturas electrónicas)
Debes emitir facturas con un PAC (Proveedor Autorizado de Certificación). Opciones gratuitas: SAT propio, Factura.com básico. Opciones de pago: CONTPAQi, Aspel, etc.
4. Presenta tus declaraciones
- Mensual (régimen general): Pago provisional ISR + declaración IVA antes del día 17
- RESICO: Pago mensual de ISR antes del día 17
- Anual (ambos regímenes): Declaración anual en abril del año siguiente (artículos 113-F y 150 de la Ley del ISR)
Esta guía es informativa. Para tu caso concreto, consulta a un contador público o al SAT.
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Fuentes: SAT México – RESICO, Ley del ISR, Ley del IVA